近年來，國家對出口退（免）稅法規(guī)多次進(jìn)行調(diào)整和梳理，如果出口企業(yè)不能及時(shí)掌握和熟悉，勢必會帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是大企業(yè)，由于涉及稅款多，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從筆者了解的情況看，大企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)需要格外注意四類問題。
第一，對非主流業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于監(jiān)管。目前，大企業(yè)出口退（免）稅多是采用專職的進(jìn)出口部門或公司來進(jìn)行專業(yè)化管理，但往往這些專職的進(jìn)出口公司除經(jīng)營本公司的業(yè)務(wù)之外，也會利用自己手中的資質(zhì)拓展一些其他的進(jìn)出口貿(mào)易，增加本公司的利潤和業(yè)績。這些經(jīng)營業(yè)務(wù)因沒有納入大企業(yè)的管理鏈條，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識不強(qiáng)，基本處于管理的“真空地帶”。
比如，某國有大型企業(yè)A公司旗下有一家專職的進(jìn)出口企業(yè)B公司，主要負(fù)責(zé)A公司的服裝進(jìn)出口業(yè)務(wù)，同時(shí)B公司也利用部分業(yè)務(wù)人員和國外客戶簽訂一些非本集團(tuán)公司自產(chǎn)的貨物出口。其中，業(yè)務(wù)人員王某通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系一個(gè)深圳的中間人劉某，將空白的報(bào)關(guān)單等單證交由劉某操作報(bào)關(guān)，包括與國外客戶洽談、國內(nèi)貨物采購以及貨物的組織運(yùn)輸?shù)龋罱K造成騙稅案件發(fā)生。因此，大企業(yè)不但要加強(qiáng)自身管理，同時(shí)也要對其子公司或部門涉及的非主流業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，各環(huán)節(jié)要相互監(jiān)督，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
第二，財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺乏協(xié)調(diào)。大企業(yè)往往分工都比較細(xì)，部門也比較多，如果各部門沒有統(tǒng)一的監(jiān)控體系，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率將會大增。一般而言，出口退（免）稅主要涉及銷售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門，銷售部門負(fù)責(zé)進(jìn)出口貨物的市場銷售，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理出口貨物的退（免）稅涉稅事項(xiàng)。如果部門間的配合不到位或者監(jiān)管出現(xiàn)問題，那么就會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
比如，2014年8月，某大型汽車企業(yè)C公司計(jì)劃將生產(chǎn)的一批汽車分兩次報(bào)關(guān)出口。第一次因國外客商沒有按時(shí)付款發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致第二批汽車滯后出口，直到今年6下旬銷售部門才發(fā)現(xiàn)，這批汽車在海關(guān)取得的出口報(bào)關(guān)單超過了出口貨物的免抵退稅、免稅和征稅申報(bào)期限，導(dǎo)致企業(yè)少列收入。按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征稅、加收滯納金并罰款，企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。正在A公司一籌莫展之際，稅務(wù)機(jī)關(guān)送稅法到企業(yè)，C公司財(cái)務(wù)人員才得知，他們這種逾期未申報(bào)出口退（免）稅的情況比較特殊，《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第44號）規(guī)定，這種情況可在2015年7月31日前提出延期申請，這才挽回了經(jīng)濟(jì)損失。因此，大企業(yè)要加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)部門的相互溝通與對接監(jiān)管，定期對銷售和財(cái)務(wù)做賬情況進(jìn)行有效的比對，防止遺漏某些時(shí)間長又扯皮的業(yè)務(wù)，同時(shí)也要加強(qiáng)人員變更后工作移交的監(jiān)管，防止因監(jiān)管不到位導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，財(cái)務(wù)人員對最新稅收法規(guī)缺乏學(xué)習(xí)。目前，隨著我國財(cái)稅體制改革的不斷深入，國家的稅收政策和管理也發(fā)生著變革。從《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（2012年財(cái)稅39號）文件發(fā)布至今，有關(guān)出口退（免）稅法規(guī)的文件不少于30份。由于出口退稅法規(guī)較多，很多大企業(yè)財(cái)務(wù)人員跟蹤學(xué)習(xí)不到位，導(dǎo)致稅務(wù)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，大企業(yè)要提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。一是加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握出口退稅容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是在政府部門大力簡政放權(quán)的背景下，要準(zhǔn)確把控稅收法規(guī)的適用條件，防范備案后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；三是利用出口退（免）稅法規(guī)進(jìn)行合理的稅收籌劃，調(diào)節(jié)企業(yè)的流動資金，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法，依法履行納稅義務(wù)，國家稅務(wù)總局在2009年就下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。同時(shí)，在今年發(fā)布了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號）。根據(jù)該公告，出口企業(yè)被劃分為四類，而出口企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)被列入評定一類企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。可見，國家對大企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)十分重視。不過遺憾的是，目前大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)上欠賬較多，需要加快完善。
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