《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條稱，《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。在實際工作中，企業(yè)如何才能享受這項稅收優(yōu)惠政策，《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）作了進一步規(guī)定。納稅人應注意以下幾個重點。

　　享受優(yōu)惠政策需要具備的條件

　　國稅函[2009]212號文件第一條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。對于上述規(guī)定條件，企業(yè)特別需要注意的是，《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。可見，技術轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策不僅適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于符合條件的外資企業(yè)。

　　技術轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定的業(yè)務范圍

　　符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。國稅函[2009]212號文件第二條明確規(guī)定，技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入－技術轉(zhuǎn)讓成本－相關稅費。技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入；技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額；相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

　　舉例，A公司2008年10月依據(jù)雙方簽訂的合同取得B公司付給的價款1870萬元。其中，新型光電離子控制開關技術轉(zhuǎn)讓收入1470萬元。轉(zhuǎn)讓設備、儀器等非技術性收入250萬元。與技術轉(zhuǎn)讓項目相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入150萬元。經(jīng)核實，A公司的此項技術的計稅基礎為410萬元，已攤銷扣除了90萬元。技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關稅費累計80萬元。那么，A公司的技術轉(zhuǎn)讓所得＝（1870－250）－（410－90）－80＝1220（萬元）。綜上所述，在計算享受稅收優(yōu)惠政策的技術轉(zhuǎn)讓所得時，技術轉(zhuǎn)讓收入應包括與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入。

　　辦理減免稅備案手續(xù)的時限

　　對于享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)要注意國稅函[2009]212號文件規(guī)定的財務核算方面的要求：企業(yè)應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)還要注意國稅函[2009]212號文件規(guī)定的辦理減免稅備案手續(xù)的時限要求：企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。接上例，A公司2008年發(fā)生的技術轉(zhuǎn)讓所得，應在2008年12月31日后至A公司報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。

　　境內(nèi)、外技術轉(zhuǎn)讓備案資料不同

　　國稅函[2009]212號文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

　　1.技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）；2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；3.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；4.實際繳納相關稅費的證明資料；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：1.技術出口合同（副本）；2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；3.技術出口合同數(shù)據(jù)表；4.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；5.實際繳納相關稅費的證明資料；6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　另外，企業(yè)還要注意享受稅收優(yōu)惠的具體方式是，一個納稅年度內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的部分，免繳企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半繳納企業(yè)所得稅。這里強調(diào)的是居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得是通過幾次技術轉(zhuǎn)讓行為所獲取的。只要居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元的，這部分所得全部免稅；超過500萬元的部分，減半繳納企業(yè)所得稅。仍以上例為例，A企業(yè)2008年取得的技術轉(zhuǎn)讓所得1220萬元應納企業(yè)所得稅＝（1220－500）×25%×1÷2＝90（萬元）。