對于這個問題，《企業所得稅法》第二十七條第（三）項規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。第三十四條規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　對于以上的所得稅優惠政策規定，企業在具體操作時，筆者認為，應注意以下幾個問題。

　　政策優惠對象是環保項目所得

　　《企業所得稅法實施條例》第八十八條第一款規定，企業所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。從這條對享受減免稅優惠的環境保護、節能節水項目的細化解釋來看，減免稅的對象定位于企業從事某些項目的所得，而不是企業。這樣，即使企業的主業不在優惠范圍之內，但其從事了本條規定的優惠項目的，也可以享受到相應的優惠政策。

　　舉例說明，A企業2008年的應納稅所得額合計為1500萬元，其中包括從事公共污水處理項目取得的應納稅所得為350萬元。如果沒有其他納稅調整事項，那么A企業在2008年能夠享受減免稅優惠的只能是從事公共污水處理項目取得的應納稅所得350萬元，而不是企業2008年的應納稅所得額1500萬元。

　　享受優惠的起始時間是自項目取得第一筆生產經營收入年度而非自項目盈利年度。

　　《企業所得稅法實施條例》第八十八條第二款規定，企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。對于條例規定的“三免三減”具體優惠辦法，企業應注意的是，計算優惠的起始時間是自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，而不是自項目的盈利納稅年度起。也就是說，環保項目享受企業所得稅優惠的具體辦法采取了從取得生產經營收入所屬納稅年度起計算優惠時限的開始，即以權責發生制確認生產經營收入的實現時間。

　　上例中A企業2008年從事公共污水處理項目已經取得了收入，因此計算A企業“三免三減”優惠的起始時間應該自2008年度起。

　　允許在稅額中抵免投資額的專用設備不再僅限于國產設備

　　《企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　關于專用設備企業所得稅稅額抵免優惠，財政部、國家稅務總局下發《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）進行了規范，企業應該重點理解的內容有以下幾個方面：

　　一是新法將投資抵免企業所得稅的設備范圍，由以前的國產設備調整為企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，并不再僅限于國產設備。

　　二是專用設備的投資額的10%抵扣對象是企業的應納稅額，不是企業的收入，也不是企業的應納稅所得額。而且當年應納稅額不足抵免專用設備的投資額的10%的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　三是享受抵免優惠的專用設備在5年內不得轉讓、出租，否則企業將被停止已享受的企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　四是專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

　　五是企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額。企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

　　接上例，經計算，A企業2008年應納企業所得稅額為287.5萬元（1150×25%）。A企業2008年利用銀行貸款從國外進口了一套從事公共污水處理的專用設備，設備符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》，投資額累計為1000萬元。則該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額287.5萬元中抵免，即A企業2008年應申報繳納企業所得稅187.5萬元（287.5－1000×10%）。

　　此外，《企業所得稅法》第二十八條第二款規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。這就是說，如果投資環境保護等項目的企業是國家需要重點扶持的高新技術企業，那么企業所得稅還可以享受低稅率待遇。

　　接上例，假如A企業為國家需要重點扶持的高新技術企業，則A企業2008年應申報繳納企業所得稅72.5萬元（1150×15%－1000×10%）。